Занятость населения на современном этапе развития экономических отношений выступает в качестве ключевого фактора обеспечения устойчивого роста экономики любого государства. Состояние сферы занятости определяет уровень и качество жизни граждан, мотивацию трудоспособности населения к труду, комплекс мер экономической и социальной политики, а также формирование соответствующей нормативно-правовой базы, регламентирующей трудовые отношения. Вместе с тем при неудовлетворительном состоянии рынка труда занятость выступает дестабилизирующим фактором, находящим своё в отражение в неформальной занятости (самозанятости).
Социально-экономический феномен «самозанятость» в России прошел процесс зарождения и сейчас находится в стадии активного развития. На основании п. 70 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, самозанятость предполагает под собой физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, получающее доходы в виде выплат (вознаграждений) от физических лиц за оказание им следующих услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд [3].
Современные реалии, сложившиеся на рынке труда, обуславливают желание граждан осуществлять свою трудовую деятельность неофициально. Данное обстоятельство базируется на недоверии к современной российской власти, недоверии к пенсионной системе, нестабильности национальной экономики, дефиците достойного труда и качественных рабочих мест, низком уровне производительности, дискриминации и социальной изоляции, нестабильном и уязвимом положении на рынке труда.
Столь высокое внимание к проблеме самозанятости обусловлено негативной тенденцией в указанной сфере. По состоянию на 2021 год число занятых в неформальном секторе составило порядка 20 % (14 571 тыс. чел.) от трудоспособного населения России [6,с.105].
Актуальность рассматриваемой темы базируется на необходимости создания благоприятных условий с целью сокращения растущих масштабов неформально занятых граждан.
Несомненно, изложенная выше ситуация, имеет свои отличительные достоинства, среди которых:
1 Появление новых специальностей и сфер для осуществления трудовой деятельности. Но ряд профессий приобретет большую популярность, а именно: фрилансеры, IT-специалисты, виртуальные гиды, SMM-специалисты, антикризисные менеджеры. Предположительно данное явление связано с появляющейся возможностью алгоритмизации процессов труда, а цифровая трансформация рассматривается как средство повышения эффективности производства [2, c. 126].
2 Сокращение издержек осуществления трудовой деятельности. Граждане, работающие без официального трудоустройства, не уплачивают со своих доходов налоговые и страховые отчисления, тем самым увеличивая свой собственный капитал, но сокращая поступления в доходную часть государственного бюджета. Помимо этого граждане могут работать, не выходя из дома, не затрачивая средства на покупку или аренду помещения.
3 Сокращение административных издержек, обусловленные сложностью регистрации предпринимательской деятельности.
Помимо перечисленных положительных характеристик, можно выделить и отрицательные, среди которых:
1 Отсутствие социальных и трудовых гарантий со стороны государства.
2 Трудовая деятельность физического лица не имеет соответствующую нормам трудового законодательства продолжительность рабочего дня.
3 Невозможность получать займы, кредиты и др. в качестве поддержки государства.
Указанное обусловило появление специального налогового режима для самозанятых граждан, введенного в 2019 году. Налог на профессиональный доход предлагает упрощенный выход самозанятых в легальный сектор[4]. Для них предусмотрена облегченная процедура регистрации и достаточно низкая процентная ставка налога на доход. По большому счету на сегодняшний день мы можем сказать, что проводимый правительством налоговый эксперимент работает сравнительно успешно.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность посредством данного режима, уплачивает специальный налог, ставка которого составляет 4 % от дохода для физических лиц и 6 % для юридических. Налоговые выплаты включают в себя отчисления в фонд медицинского страхования — 1,5 % для физических лиц и 2,5 % для юридических. Что касается пенсионного обеспечения, то тут самостоятельно занятые граждане имеют право на добровольные отчисления в пенсионный фонд, сумма отчислений чуть больше 30 тыс. руб., в случае ее уплаты самозанятые увеличивают свой трудовой стаж [5, с. 33].
Что касается ограничений, то самостоятельно занятые граждане не имеют права использовать наемный труд, продавать товары не собственного производства, а также их доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год.[1]
Среди преимуществ специального налогового режима необходимо отметить облегченные процедуры регистрации, отсутствие отчетов и деклараций, а также документооборота и уплаты налогов для новой категории трудящихся. Все эти операции можно выполнить в специальном мобильном приложении «Мой налог». При этом нет необходимости приобретения ККТ, чек можно сформировать в мобильном приложении.
Несомненным преимуществом является широкий спектр видов деятельности, где подойдёт указанный режим: удаленная работа на электронных площадках, сдача имущества в аренду, оказание косметических услуг на дому, строительные работы и т.д.
Согласно данным ФНС и Росстата, за время действия специального налогового режима официальный статус самостоятельно трудящихся получили почти 4 млн россиян [6, с.42]. Указанная тенденция свидетельствует об эффективности мер налоговой политики.
Так же на самозанятых распространяются нормы таких законов как :
- № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства» (с изм. и доп. от 02.07.2021);
- № 223-ФЗ от 18.07.2011 «О закупках товаров, работ, услуг, отдельными видами юр. лиц» (с изм. и доп. от . 16.04.2022);
- № 44-ФЗ от 05.04.2013 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд»
Подводя итоги, следует сказать, что занятость населения выступает базисом в стратегии социально-экономического развития России, а также рассматривается как источник наращивания темпов экономического роста, при этом рынок труда должен быть нацелен на максимальное вовлечение всех граждан страны в трудовые процессы и их активное участие в трудовой деятельности. Данное обстоятельство обусловило создание специального налогового режима для самозанятых «Налог на профессиональных доход» с целью организации и поддержки новых форм предпринимательской деятельности, распространения современных технологий, увеличения ассортимента выпускаемой продукции и расширения сферы оказываемых услуг, развития предпринимательского духа и частной инициативы, но, несмотря на это, сегодня отсутствуют реальные механизмы государственного контроля и регулирования данной деятельности. Следовательно, для самозанятых необходимо создать благоприятные условия для их развития и реализации за счет льготного налогообложения, снижения нагрузки, упрощения процедур оформления. Помимо этого необходимо расширить нормативно-правовую базу регулирования исследуемой сферы.
Список использованной литературы
- Байтрукевич Е. С. Налог на профессиональный доход: особенности для налоглоплательщика / Е. С. Байтрукевич, А. С. Глыбина // Дневник науки. – 2022. – № 6(66).
- Глинская М. И. Анализ распространения неформальной занятости в России: причины, формы и сферы сосредоточения / М. И. Глинская // Вестник Российского экономического университета имени Г. В. Плеханова. – 2018. – № 4 (100). – C. 123–134.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (с изм. и доп., вступ. в силу с 16.04.2022) // КонсультантПлюс: справочно-правовая система [Офиц. сайт]. URL: http://www.consultant.ru/ (дата обращения: 01.11.2022).
- О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход: федер. закон Рос. Федерации от 27 ноября 2018 г. № 442 Ф3 : принят Гос. Думой Федер. Собр. Рос. Федерации 15 ноября 20018г. : одобр. Советом Федерации Федер. Собр. Рос. Федерации 23 ноября 2018 г. // Рос. газ. 2022. 1 ноября.
- Покида А. Н., Зыбуновская Н. В. Регулирование деятельности самозанятых граждан // Вопросы государственного и муниципального управления. 2020. № 1. С. 60–85.
- Статистический сборник. Рабочая сила, занятость и безработица в России (по результатам Р13 выборочных обследований рабочей силы). 2022 Стат.сб./Росстат. - M., 2022. - 151 c.